Основы дробления

На днях мне задали вопрос, который регулярно слышу от различных клиентов. Вопрос касался дробления бизнеса.

Про дробление бизнеса слышал, наверное, каждый, кто хоть в какой-то степени интересуется вопросами налоговой оптимизации и налоговыми проверками. Но зачастую предприниматели не слишком глубоко погружаются в правовые вопросы и не представляют, а что же собственно представляет это самое «дробление бизнеса». Хорошо, что на такой случай есть мы – налоговые консультанты.

А вопрос собственно заключался в следующем. У собственника есть 2 организации. Каждая из них ведет свою самостоятельную деятельность, уплачивает налоги по общей системе налогообложения. Смутило предпринимателя то, что эти организации взаимодействуют друг с другом: одна является поставщиком для другой. И вот возник вопрос. Не признает ли налоговая такие взаимоотношения «дроблением бизнеса»? Не доначислит ли десятки миллионов налогов за такое построение бизнеса?

Проблема здесь кроется в том, что нигде в законах нет четкого определения понятию «дробление бизнеса». А потому не получится просто заглянуть в налоговый кодекс и понять, что можно делать, а что нельзя.

Судебная практика в этом вопросе исходит из совокупности доводов и обстоятельств, которые свойственны схеме ухода от налогообложения при дроблении бизнеса. Если кратко, то суть претензий налоговых органов обычно сводится к тому, что несколько организаций (или ИП) ведут единую деятельность, а их взаимоотношения не свойственны самостоятельным и независимым лицам.

Но главный момент – это уклонение от уплаты налогов. Налоговая служба очень загружена и постоянно оптимизирует свою работу, повышая её эффективность. Налоговая проверка не начнется там, где это потенциально не приведет к доначислениям.

В дроблении бизнеса доначисления обычно возникают тогда, когда один или несколько (может даже все) участники группы применяют специальные налоговые режимы. Если рассматривать деятельность группы как единое целое, то совокупные показатели выручки и численности очевидно больше, чем показатели отдельных участников. Такая совокупная деятельность уже не подпадает под установленные ограничения для применения спецрежимов.

В рассматриваемом же вопросе, когда обе организации и так применяют общую систему налогообложения и не получают от такого разделения никакой налоговой экономии, вопрос о доначислениях и не возникает. Претензии от налоговых органов, даже если все-таки появятся, скорее всего, ограничатся лишь истребованием пояснений.

Конечно, даже в такой ситуации доначисления возможны, например, если одна организация несет расходы за деятельность другой. Такие расходы могут признать необоснованными. Поэтому самостоятельность каждого участника группы – важное условие для обеспечения безопасности от налоговых рисков.

А предпринимателя следует только похвалить. Глупых вопросов не бывает. Всегда лучше заблаговременно проконсультироваться у специалиста, чем потом получить десятки миллионов доначисленных налогов и огромные штрафы.

Шинкевич Константин

Руководитель налогового департамента